Тема 13 Налоговая политика

Налоговая политика — это система мероприятий государства в области налогообложения, которая строится с учетом компромисса интересов государства и налогоплательщиков.

Как часть общей экономической политики государства она определяется целями общества. Эти цели формулируют требования к налоговой базе, тяжести налогообложения и способам изъятия доходов.

Государство, призванное обеспечить наилучшие условия для эффективного экономического роста, нуждается в ресурсах для выполнения этой миссии. Такие ресурсы не могут сформироваться исключительно, за счет собственных источников государства, доходов от государственных предприятий. И государство для формирования своих денежных доходов вынуждено изымать часть доходов частного сектора.

При перемещении дохода в пользу государства происходит смена собственника. Ресурсы изымаются на безвозмездной основе. Такая неэквивалентная форма отношений между государством, с одной стороны, и частными предприятиями и отдельными гражданами, с другой — свидетельствует о безусловной форме денежных отношений, в которых стороны не являются равными партнерами. Государство вынуждает частный сектор подчиниться макроэкономическим и национальным интересам.

Налогообложению подлежат: прибыль; доходы; стоимость определенных товаров; стоимость, добавленная обработкой; имущество; передача собственности (дарение, продажа, наследование); операции с ценными бумагами; отдельные виды деятельности.

Налоги — это обязательные платежи-физических и юридических лиц государству.

Уплата налогов является одной из главных обязанностей граждан.

Налогоплательщиками являются: физические лица — работники, непосредственно своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход, и юридические лица — хозяйствующие субъекты.

Можно выделить три системы налогообложения:

1.       Пропорциональный  налог — сумма налога пропорциональна доходам работников.

2.       Регрессивный налог — налог тем выше, чем ниже доход.

3.     Прогрессивный налог — налог тем выше, чем выше доход. Налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги — обязательные платежи, взимаемые

государством с доходов или имущества юридических и физических лиц (подоходный налог с населения и налог на прибыль с фирм, налог на имущество, недвижимость, дарение, наследство, финансовые операции).

Косвенные налоги — устанавливаются в виде надбавок к цене товара и услуг (акцизные сборы, налог с продаж, частично налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, налог на экспорт).

При формировании налоговой системы необходимо учитывать принципы налогообложения — правила, которыми следует руководствоваться при построении налоговой системы.

Основные принципы налогообложения

Наименование принципа

Его сущность

Принцип справедливости

Равенство налогов на доходы рыночных структур. Налоги должны быть равными для каждого уровня дохода

Окончание табл.

Наименование принципа

Его сущность

Принцип определенности и точности налогов

Размер налогов, сроки, способ и порядок их начисления должны быть точно определены и понятны налогоплательщикам

Принцип удобства взимания налогов для налогоплательщиков

Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, при котором плательщику легче выполнить требования налогообложения

Принцип экономичности (эффективности)

Необходимость соблюдения условий, при которых: — разрыв между расходами по сбору и организации налогообложения и самими налоговыми поступлениями должен быть наибольшим; — тяжесть налогообложения не должна подрывать возможность продолжения производства и лишать государство в последующем налоговых поступлений

Принцип обязательности

Неизбежность осуществления платежа

Функции налогов

Наименование функции

Ее сущность

Фискальная

Обеспечение финансирования государственных расходов на содержание государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет достаточных средств, например, фундаментальной науки, многих учебных заведений, библиотек и т. д.

Распределительная

Перераспределение доходов между разными социальными слоями с целью сглаживания неравенства в обществе

Стимулирующая (антиинфляционная)

Стимулирование развития научно-технического прогресса, увеличения числа рабочих мест, капитальных вложений в расширение производства путем применения льготного налогообложения

Окончание табл.

Наименование функции

Ее сущность

Социально-воспитательная

Сдерживание потребления вредных для здоровья продуктов путем устанавления на них повышенных налогов

Конкретно-учетная

Осуществление учета доходов граждан, предприятий и организаций

В современной России налоговая система как необходимое условие формирования цивилизованных рыночных экономических отношений формируется с 1992 г. По структуре и принципам построения она в основном отражает общераспространенные в мировой практике тенденции.

 

 

 

 

 

 

Налоги

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Федеральные

 

Региональные

 

Местные

• Налог на добавленную стоимость (НДС) • Акцизы • Таможенная пошлина • Подоходный налог • Налог на покупку валюты и др.

 

• Налог на имущество предприятий • Лесной налог • Плата за во-ДУ и др.

 

• Земельный налог • Курортный налог • Налог на рекламу • Налог на содержание жилого фонда и др.

Направления совершенствования налоговой системы в России

     Уменьшение налогового бремени, особенно для тех, кто инвестирует в развитие новых технологий.

     Уменьшение структуры налоговых поступлений за счет поэтапного увеличения доли физических лиц (доходов и имущества), а также рентных платежей в природоэксплуатирую-щих отраслях и, соответственно, сокращения доли, приходящейся на бизнес.

      Сокращение налоговых льгот.

     Расширение налогооблагаемой базы за счет перекрытия каналов ухода от налогов и перетока их в теневой сектор экономики.

В4.

Образец задания

Найдите в приведенном ниже списке характеристики, присущие любому налогу, и обведите цифры, под которыми они указаны.

1)     обязательность уплаты

2)   безвозмездность

3)      пропорциональность доходу

4)      возвратный характер

5)     законодательное установление

Обведенные цифры запишите в порядке возрастания. Ответ: 125.

Сайт создан в системе uCoz