Тема 13 Налоговая
политика
Налоговая политика — это система мероприятий государства в области налогообложения, которая строится с учетом компромисса интересов государства и налогоплательщиков.
Как часть общей экономической политики государства она определяется целями общества. Эти цели формулируют требования к налоговой базе, тяжести налогообложения и способам изъятия доходов.
Государство, призванное обеспечить наилучшие условия для эффективного экономического роста, нуждается в ресурсах для выполнения этой миссии. Такие ресурсы не могут сформироваться исключительно, за счет собственных источников государства, доходов от государственных предприятий. И государство для формирования своих денежных доходов вынуждено изымать часть доходов частного сектора.
При перемещении дохода в пользу государства происходит смена собственника. Ресурсы изымаются на безвозмездной основе. Такая неэквивалентная форма отношений между государством, с одной стороны, и частными предприятиями и отдельными гражданами, с другой — свидетельствует о безусловной форме денежных отношений, в которых стороны не являются равными партнерами. Государство вынуждает частный сектор подчиниться макроэкономическим и национальным интересам.
Налогообложению подлежат: прибыль; доходы; стоимость определенных товаров; стоимость, добавленная обработкой; имущество; передача собственности (дарение, продажа, наследование); операции с ценными бумагами; отдельные виды деятельности.
Налоги — это обязательные платежи-физических и юридических лиц государству.
Уплата налогов является одной из главных обязанностей граждан.
Налогоплательщиками являются: физические лица — работники, непосредственно своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход, и юридические лица — хозяйствующие субъекты.
Можно выделить три системы налогообложения:
1. Пропорциональный налог — сумма налога пропорциональна доходам работников.
2. Регрессивный налог — налог тем выше, чем ниже доход.
3. Прогрессивный налог — налог тем выше, чем выше доход. Налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги — обязательные платежи, взимаемые
государством с доходов или имущества юридических и физических лиц (подоходный налог с населения и налог на прибыль с фирм, налог на имущество, недвижимость, дарение, наследство, финансовые операции).
Косвенные налоги — устанавливаются в виде надбавок к цене товара и услуг (акцизные сборы, налог с продаж, частично налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, налог на экспорт).
При формировании налоговой системы необходимо учитывать принципы налогообложения — правила, которыми следует руководствоваться при построении налоговой системы.
Основные принципы налогообложения
Наименование принципа |
Его сущность |
Принцип справедливости |
Равенство налогов на доходы рыночных структур. Налоги должны быть равными для каждого уровня дохода |
Окончание табл.
Наименование принципа |
Его сущность |
Принцип определенности и точности налогов |
Размер налогов, сроки, способ и порядок их начисления должны быть точно определены и понятны налогоплательщикам |
Принцип удобства взимания налогов для налогоплательщиков |
Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, при котором плательщику легче выполнить требования налогообложения |
Принцип экономичности (эффективности) |
Необходимость соблюдения условий, при которых: — разрыв между расходами по сбору и организации налогообложения и самими налоговыми поступлениями должен быть наибольшим; — тяжесть налогообложения не должна подрывать возможность продолжения производства и лишать государство в последующем налоговых поступлений |
Принцип обязательности |
Неизбежность осуществления платежа |
Функции налогов
Наименование функции |
Ее сущность |
Фискальная |
Обеспечение финансирования государственных расходов на содержание государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет достаточных средств, например, фундаментальной науки, многих учебных заведений, библиотек и т. д. |
Распределительная |
Перераспределение доходов между разными социальными слоями с целью сглаживания неравенства в обществе |
Стимулирующая (антиинфляционная) |
Стимулирование развития научно-технического прогресса, увеличения числа рабочих мест, капитальных вложений в расширение производства путем применения льготного налогообложения |
Окончание табл.
Наименование функции |
Ее сущность |
Социально-воспитательная |
Сдерживание потребления вредных для здоровья продуктов путем устанавления на них повышенных налогов |
Конкретно-учетная |
Осуществление учета доходов граждан, предприятий и организаций |
В современной России налоговая система как необходимое условие формирования цивилизованных рыночных экономических отношений формируется с 1992 г. По структуре и принципам построения она в основном отражает общераспространенные в мировой практике тенденции.
|
|
|
Налоги |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
Федеральные |
|
Региональные |
|
Местные |
|||
• Налог на добавленную стоимость (НДС) • Акцизы • Таможенная пошлина • Подоходный налог • Налог на покупку валюты и др. |
|
• Налог на имущество предприятий • Лесной налог • Плата за во-ДУ и др. |
|
• Земельный налог • Курортный налог • Налог на рекламу • Налог на содержание жилого фонда и др. |
|||
Направления совершенствования налоговой системы в России
— Уменьшение налогового бремени, особенно для тех, кто инвестирует в развитие новых технологий.
— Уменьшение структуры налоговых поступлений за счет поэтапного увеличения доли физических лиц (доходов и имущества), а также рентных платежей в природоэксплуатирую-щих отраслях и, соответственно, сокращения доли, приходящейся на бизнес.
— Сокращение налоговых льгот.
— Расширение налогооблагаемой базы за счет перекрытия каналов ухода от налогов и перетока их в теневой сектор экономики.
В4.
Образец задания
Найдите в приведенном ниже списке характеристики, присущие любому налогу, и обведите цифры, под которыми они указаны.
1) обязательность уплаты
2) безвозмездность
3) пропорциональность доходу
4) возвратный характер
5) законодательное установление
Обведенные цифры запишите в порядке возрастания. Ответ: 125.